Как заполнить декларацию по налогу на прибыль? - TVOI-NOVOSTROI.RU

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль?

Декларация по налогу на прибыль: основные правила заполнения

  • Налог на прибыль рассчитывают все организации на ОСНО. Кодекс предусматривает два типа отчетных периодов (ст. 285 НК РФ), т. е. периодичность представления декларации по налогу на прибыль: раз в месяц и раз в квартал.

    Налог на прибыль рассчитывается нарастающим итогом с начала года. Если компания отчитывается раз в квартал, то декларации нужно представлять по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и года. Соответственно, в 2021 году отчетными датами будут: 29.03.2021​ (за 2020 год), 28.04.2021, 28.07.2021, 28.10.2021 и 28.03.2022.

    Организации, которые рассчитывают налог по фактической прибыли каждый месяц, ежемесячно сдают декларации не позднее 28-го числа каждого месяца.

    Небольшие компании со среднесписочной численностью работников до 100 человек могут сдать декларацию на бумаге, остальным придется отчитаться в электронном формате (п. 3 ст. 80 НК РФ).

    Сдайте декларацию по налогу на прибыль бесплатно через Экстерн в рамках «Тест-драйва»!

    Согласно Порядку заполнения налогоплательщики обязательно представляют в составе декларации следующие листы:

    • титульный лист (лист 01);
    • подраздел 1.1 раздела 1;
    • лист 02;
    • приложения № 1 и № 2 к листу 02.

    Остальные листы и приложения заполняются при наличии определенных показателей.

    Рассмотрим заполнение обязательных разделов.

    Титульный лист

    Заполняются все данные об отчитывающейся организации.

    Раздел 1

    Сумму налога, которую нужно заплатить в бюджет, отражают в разделе 1.

    Подраздел 1.1 заполняется в обязательном порядке. Здесь показываются суммы налога на прибыль и авансовых платежей, подлежащих уплате за отчетный период. Данные берутся из строк 270–281 листа 02 декларации. Налог к доплате или к уменьшению показывается с учетом авансовых платежей.

    Если компания в I квартале в федеральный бюджет заплатила 5 000 рублей, а налог на прибыль в этот бюджет за полугодие равен 8 000 рублей, по итогам полугодия нужно доплатить 3 000 рублей (8 000 — 5 000). То есть по строке 040 подраздела 1.1 нужно указать сумму 3 000 рублей.

    Подраздел 1.2 подлежит заполнению организациями, уплачивающими авансовые платежи каждый месяц исходя из прибыли за предыдущий квартал или фактической прибыли. В годовой декларации этого раздела быть не должно.

    По строкам 120–140 и 220–240 отражается третья часть сумм, указанных по строкам 300–310 и 330–340 листа 02.

    Если компания платит налог на прибыль с процентов и дивидендов, заполняется подраздел 1.3.

    Лист 02

    Налоговая база определяется как разница между доходами и расходами организации, которые находят свое отражение в листе 02 налоговой декларации.

    Подробная расшифровка доходов и расходов отражается в приложениях к листу 02. В самом же листе показываются общие суммы доходов и расходов, налоговая база и исчисленный налог.

    В строке 110 отражаются убытки прошлых лет, перенесенные на текущий период.

    Ставка налога на прибыль (строки 140–170) в 2017-2020 годах составляет 20 %: 3 % — федеральный бюджет, 17 % — бюджеты субъектов РФ (ст. 284 НК РФ).

    Приложение № 1 к листу 02

    В данном приложении отражаются все доходы по данным налогового учета, включая внереализационные.

    Итоговая сумма полученных доходов записывается в строку 040, которая затем дублируется в строке 010 листа 02.

    Внереализационные доходы отражаются отдельно от доходов с продажи товаров или услуг (работ). При этом некоторые виды внереализационных доходов выделяются в отдельные строчки, например доходы в виде безвозмездно полученного имущества (строка 103).

    Приложение № 2 к листу 02

    Данное приложение содержит информацию о расходах компании, в том числе о внереализационных.

    Условно расходы, которые присутствуют в деятельности почти любого предприятия, можно разделить на три блока:

    • прямые расходы (строки 010–030);
    • косвенные расходы (строки 040–055);
    • внереализационные расходы (строки 200–206).

    Если организация работает по кассовому методу, строки 010–030 не заполняются.

    Отдельными строками отражаются расходы, касающиеся оборота ценных бумаг, имущественных прав и т.д.

    Суммы убытков показываются в строках 090–110 приложения № 2.

    Отдельно выделяется сумма начисленной амортизации (строка 131).

    В строке 205 показывают суммы штрафных санкций и пени за неисполнение условий договоров.

    Обратите внимание, что штрафы контролирующих органов за нарушение учета или несвоевременную уплату налогов в строке 205 не отражаются.

    Дарим 14 дней электронной отчетности через Экстерн для новых абонентов!

    Как заполнить декларацию по налогу на прибыль?

    Содержание:

    Налог на прибыль, как и иные поступления в бюджет, должен четко фиксироваться государством. Контроль за доходами организаций осуществляется с помощью налоговой декларации — специального документа, который имеет свои особенности оформления. Составление налоговых актов — сложный процесс даже для подготовленного специалиста. Чтобы избежать ошибок и неточностей, рекомендуем обратиться за помощью к профессиональному юристу.

    Нет времени читать статью?

    Зачем нужна декларация по налогу на прибыль и когда она заполняется?

    Налоговая декларация по налогу на прибыль как обязательный документ закреплена в ст. 289 Налогового Кодекса РФ. Статья фиксирует следующие свойства декларации, которые необходимо учитывать при оформлении:

    • обязательность;
    • регулярность;
    • точность;
    • объективность.

    Обязательность составления декларации безусловна и не зависит от необходимости уплаты налога. Все плательщики налога на прибыль должны заполнять документ.

    Более того, декларация составляется в конце каждого отчетного периода. Конкретный срок — не позднее 28 суток со дня окончания отчетного периода. Вся информация должна соответствовать действительности. Ошибки недопустимы.

    Смысл декларации по налогу на прибыль – отчитаться за имеющиеся доходы у предприятия. На основе сведений из документа выстраивается все налогообложение.

    Общие требования к заполнению налоговой декларации

    Приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572 закреплены общие требования к заполнению документа. Конкретные нормы:

    • все суммы прописываются в полных рублях; значение меньше 50 копеек отбрасывается, больше — округляется;
    • страницы должны иметь сквозную нумерацию;
    • исправление ошибок недопустимо;
    • запрещена двусторонняя печать акта;
    • акт заполняется с использованием черных, синих или фиолетовых чернил;
    • одно поле соответствует одному показателю;
    • наименования и другие сведения заполняются прописными печатными буквами.

    Недопустимо пропускать поля и делать пробелы. В оставшиеся пустые ячейки ставятся прочерки по всей длине поля. В этом плане декларация по налогу на прибыль требует от составителя внимательности и знания правил заполнения.

    Правила заполнения декларации по налогу на прибыль

    Так как декларация по налогу на прибыль играет важную практическую роль в реализации целей государственного бюджета, Федеральная налоговая служба позаботилась о строгой форме документа. Правила заполнения зафиксированы в приказе ФНС от 2016 года. В Приложении № 2 указан порядок заполнения декларации по налогу на прибыль.

    Декларация по налогу на прибыль состоит из следующих обязательных частей:

    • лист 01 (титульный);
    • раздел 1 (размеры налога, которые выплачиваются в бюджет);
    • лист 02 (расчетные операции);
    • приложение № 1 (доходы);
    • приложение № 2 (расходы).

    Титульный лист содержит реквизиты плательщика. Конкретное содержание раздела включает следующую информацию:

    • ИНН;
    • номер корректировки;
    • название организации;
    • отчетный период;
    • код ОКВЭД;
    • код постановки организации на учет.

    Номер корректировки означает очередность декларации по налогу на прибыль. Если документ подается в обычном порядке (в конце каждого периода), то ставится надпись «0». Если плательщик вынужден исправить недостатки сданного ранее акта, то ставится надпись «1» (первое уточнение) и далее по порядку.

    Читайте также  Как закрыть фирму с долгами по налогам?

    Название организации пишется в полном виде, как это указано в учредительных документах.

    ОКВЭД — код экономической деятельности организации. Он содержится в выписке из ЕГРЮЛ.

    Составитель должен подтвердить достоверность сведений, которые он внес в налоговый акт. Для этого на титульной странице выделен специальный блок, где указывается полное наименование организации и ФИО представителя.

    После титульной страницы идет Раздел 1, который включает сведения о сумме налога на прибыль. Также указываются ИНН, КПП и код ОКТМО.

    Если организация вносила авансовые выплаты, то итоговая сумма налога уменьшается на размер авансов. К примеру, организация ранее внесла налог на прибыль суммой 4 тысячи рублей. При этом в конце отчетного периода оказалось, что необходимо заплатить 10 тысяч рублей. В таком случае в документе указывается 6 тысяч рублей.

    Лист 02 и его Приложения – конкретные расчеты, которые включают информацию о доходах и расходах предприятия. После расчетных операций отражается итоговая прибыль и сумма исчисленного налога.

    Листы 03-09 не всегда нужны. Они заполняются в зависимости от статуса субъекта и характера его деятельности:

    • 03 – организации, которые получают доход от финансовых операций с ценными бумагами;
    • 04 – организации, которые платят иную налоговую ставку;
    • 05 – предприятия, финансовая деятельность которых учитывается в особом порядке;
    • 06 – частные пенсионные фонды;
    • 07 – благотворительные организации;
    • 08 – предприятие, которое осуществило самостоятельную корректировку отчетного акта;
    • 09 – контролируемые иностранные компании.

    В Порядке, который утвержден ФНС в 2016 году, есть приложения, которые конкретизируют отдельные обозначения налоговой декларации. При заполнении отчетного документа по налогу на прибыль рекомендуется обратиться к профессиональному юристу.

    Что будет, если не заполнять декларацию?

    Налоговый Кодекс устанавливает конкретные санкции в отношении тех лиц, которые проигнорировали требование о составлении декларации по налогу на прибыль. В ст. 119 НК РФ указано, что лицо, которое не заполнило отчет, карается штрафом в размере 5% от налогооблагаемой суммы.

    Если предприятие и дальше продолжит игнорировать прямые требования закона, то санкция может вырасти до 30%. Несвоевременная уплата налога на прибыль карается еще жестче — в размере 20% дохода или 40%, если будет доказана умышленная неуплата.

    Важно не только вовремя подать декларацию по налогу на прибыль, но и правильно ее заполнить. Самостоятельное оформление потребует от руководителя предприятия предварительной подготовки и знания установленных правил. В целях экономии времени имеет смысл заручиться поддержкой специалиста.

    Как заполнить декларацию по налогу на прибыль?

    Декларация по налогу на прибыль, ее заполнение и проверка – один самых распространённых вопросов в каждую отчетную кампанию. Я постоянно сталкиваюсь с тем, что многие бухгалтеры, работающие в программе 1С:Бухгалтерия предприятия 8 заполняют ее «ручками» не пытаясь разобраться в том, откуда берутся те или иные данные в декларации при автоматическом заполнении. Чаще всего от обратившихся к нам впервые пользователей программы я слышу, что программа заполняет все неправильно, непонятно какие сведения неизвестно откуда она берет. Я же всегда советую не спорить с программой, а попытаться ее понять и тогда она станет вашим большим помощником в работе, а не врагом, с которым вы постоянно боретесь.
    В своей небольшой статье я расскажу вам об основных показателях в декларации на прибыль, откуда они берутся и как их сверить с ОСВ. Декларацию на прибыль будем формировать за 1 квартал 2017 года.
    Итак, первое, что необходимо сделать перед заполнением декларации на прибыль это обязательно провести все регламентные операции по закрытию периода. Т.е. закрыть январь, февраль и март.
    После этого можно формировать декларацию. В разделе Отчеты открываем список регламентированных отчетов и создаем новую декларацию по налогу на прибыль:

    Созданную декларацию заполняем автоматически по кнопке Заполнить.

    Давайте перейдем на лист 2 декларации и проанализируем полученные данные:

    Посмотрим на строку 010 – доходы от реализации. В ОСВ эта сумма должна быть равна обороту по кредиту счета 90.01. Давайте откроем ОСВ и посмотрим, совпадают ли эти данные. И многие пользователи сформировав в программе оборотку получают вот такую красоту:

    Вот здесь и возникает первое непонимание и утверждение о неправильности работы программы. И я напоминаю вам, что декларация по налогу на прибыль является НАЛОГОВОЙ и поэтому заполняется по данным НАЛОГОВОГО учета. В программе 1С: Бухгалтерия 8 налоговый учет ведется параллельно бухгалтерскому на тех же счетах учета. Только по умолчанию эти данные в оборотно-сальдовой ведомости мы не видим. Включаем налоговый учет (как настраивать ОСВ можно прочитать здесь) и видим уже для некоторых счетов по две строки БУ и НУ, суммы в которых между прочим различные:

    И как мы видим, в декларации по строке 010 отражены данные налогового учета по счету 90.01.
    Отлично. Вернемся к декларации. Строка 020:

    Она заполняется по данным налогового учета на счете 91.01:

    Строка 030 декларации это сумма по счетам 90.02, 90.07 и 90.08. Для того чтобы найти сумму нескольких ячеек оборотно-сальдовой ведомости выделите их, зажав при этом клавишу Ctrl и тогда в правом вернем углу ОСВ вы увидите сумму выделенных данных:

    Именно этот результат и попал в нашу декларацию в строку 030:

    Ну и строка 040 это данные на счете 91.02:

    Перейдем к Приложению 1 Листа 02 декларации на прибыль

    Здесь выручка разбивается в зависимости от того, какие номенклатурные группы мы указали в учетной политике (см. статью) для учета доходов от реализации товаров (работ услуг) собственного производства и есть ли операции по оказанию производственных услуг . В нашем случае в этом регистре указана номенклатурная группа Производство и оказаны производственные услуги по номенклатурной группе Распил материалов. Сформируем ОСВ по счету 90.01:

    Ну и последнее приложение, на которое я хочу обратить ваше внимание, это Приложение 2 к Листу 02. В моем примере выглядит оно так:

    Я выделила строки 010 и 040, потому что чаще всего ошибки возникают именно здесь. При распределении расходов на прямые и косвенные. Неоднократно ко мне обращались бухгалтеры, у которых в графе прямых расходов вообще было пусто и все расходы оказывались косвенными. Хотя мы знаем что если у нас производственное предприятие, то так быть не должно. Давайте посмотрим, как выглядит оборотно-сальдовая ведомость в свете этого приложения:

    Вот они, два главных счета, по которым «разбежались» бухгалтерский и налоговый учет. Решение проблемы в этом случае также скрывается в настройках учетной политики. Т.е. при ее заполнении мы или не сформировали или сформировали неправильно перечень прямых расходов.

    Необходимо вернуться к настройкам учетной политики и после этого перепровести регламентные операции по закрытию периода.
    Вот и все, что я хотела вам сегодня рассказать. Мы рассмотрели только основные показатели декларации, которые традиционно вызывают трудности у пользователей. Надеюсь статья была для вас полезной. А для тех, кто предпочитает слушать и смотреть – наш маленький видеоурок:

    Читайте также  Почему транспортный налог разный в регионах?

    С вами была Виктория Буданова. Следите за нашими новыми публикациями в соц.сетях и на сайте.

    Руководитель службы заботы

    Буданова Виктория

    Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при наличии льготы и разных ставок

    Ситуация

    ООО «Рассвет» в III квартале 2020 года занималась оптовой торговлей приобретенными товарами, а также производством и реализацией высокотехнологичных товаров, включенных в Перечень N 574, подтвержденных сертификатом продукции собственного производства, с ведением по ним раздельного учета выручки и затрат. ООО «Рассвет» является участником российского общества с ограниченной ответственностью.

    Информация о показателях деятельности организации представлена в таблице.

    Показатель Обороты по счетам
    По дебету По кредиту Сумма
    Обороты по счету 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности«
    Выручка от оптовой реализации товаров 90-1 / «оптовая торговля« 19150
    Выручка от реализации высокотехнологичных товаров 90-1 / «высокотехнологичные товары« 30000
    НДС по оптовой торговле 90-2 / «оптовая торговля« 3192
    НДС по высокотехнологичным товарам 90-2 / «высокотехнологичные товары« 5000
    Себестоимость реализованных товаров 90-4 / «оптовая торговля« 6000
    Себестоимость реализованных высокотехнологичных товаров 90-4 / «высокотехнологичные товары« 12600
    Доход от реализации материалов 90-7 750
    НДС от реализации материалов 90-8 125
    Фактическая себестоимость реализованных материалов 90-10 460
    Пеня за нарушение договорных обязательств 90-10 50
    Обороты по счету 91 «Прочие доходы и расходы«
    Доход от реализации основных средств 91-1 7500
    Доход от сдачи имущества в аренду 91-1 1200
    НДС от реализации основных средств 91-2 1250
    НДС от доходов по аренде 91-2 200
    Расходы по реализации основных средств 91-4 420
    Расходы по сдаче имущества в аренду 91-4 400
    Проценты банка на остаток денежных средств на счете 91-1 20
    Положительные курсовые разницы при переоценке задолженности перед покупателями 91-1 40
    Отрицательные курсовые разницы при переоценке задолженности перед поставщиками товара 91-4 10
    Дивиденды, причитающиеся от резидента Российской Федерации (в размере до удержания из них налога за рубежом) 91-1 2600
    Положительные курсовые разницы при переоценке дебиторской задолженности по причитающимся от нерезидента дивидендам 91-1 10
    Налог на доходы с дивидендов, удержанный нерезидентом 91-4 390

    Справка об уплате налога с дивидендов за рубежом отсутствует.

    Налог на недвижимость составил 120 руб. Организация не имеет объектов сверхнормативного незавершенного строительства и неиспользуемого (неэффективно используемого) имущества.

    Пояснение к заполнению

    1. В рассматриваемой ситуации общая сумма выручки, включая доходы от сдачи имущества в аренду, равна 58600 руб. (19150 + 30000 + 750 + 7500 + 1200). При этом доля выручки от реализации высокотехнологичных товаров составляет 51,19% (30000 / 58600 x 100) общей суммы. Так как эта доля превысила 50%, то прибыль от реализации указанных товаров может льготироваться .

    2. В графах 4 — 10 раздела I части I налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль (далее — декларации) заполняются показатели в зависимости от количества применяемых ставок налога на прибыль . В рассматриваемой ситуации вся прибыль ООО «Рассвет» облагается по ставке 18%, а дивиденды от резидента Российской Федерации и курсовые разницы по переоценке дебиторской задолженности по этим дивидендам — по ставке 12% . Соответственно заполняются только графа 3 «Всего» и графы 5 и 6, а остальные графы не заполняются.

    3. При заполнении раздела I (кроме строк 10 и 12) сначала заполняются показатели в графах 5, 6, а показатели графы 3 определяются посредством их суммирования .

    В данном случае при заполнении раздела I показатели будут следующие:

    — по строкам 1 и 1.1 в графах 3 и 5 отразим общую сумму выручки, включая выручку от реализации высокотехнологичных товаров, а также доходы от реализации основных средств и материалов в размере 57400 руб. (19150 + 30000 + 7500 + 750);

    — по строке 2 в графах 3 и 5 отразим себестоимость реализованных товаров и материалов, а также расходы по реализации основных средств и сумму налога на недвижимость 19600 руб. (6000 + 12600 + 460 + 420 + 120);

    — по строке 3 в графах 3 и 5 — НДС от реализации товаров, основных средств и материалов 9567 руб. (3192 + 5000 + 1250 + 125);

    — по строке 4.1 в графах 3 и 5 — доход от сдачи имущества в аренду, проценты банка на остаток денежных средств на счете, положительные курсовые разницы в сумме 1260 руб. (1200 + 20 + 40) ;

    — по строке 4.1.1 в графах 3 и 5 — доход от сдачи имущества в аренду и положительные курсовые разницы 1240 руб. (1200 + 40) ;

    — по строке 4.1.1.1 в графах 3 и 5 — доход от сдачи имущества в аренду 1200 руб.

    — по строке 4.1.2 в графах 3 и 6 — дивиденды, причитающиеся от резидента Российской Федерации (в размере до удержания из них налога за рубежом), и положительные курсовые разницы от переоценки дебиторской задолженности по дивидендам 2610 руб. (2600 + 10) .

    — по строке 4.2 в графе 5 — расходы по сдаче имущества в аренду, НДС от доходов по аренде, пеня за нарушение договорных обязательств, отрицательные курсовые разницы 660 руб. (400 + 200 + 50 + 10). Сумма удержанного в Российской Федерации налога на доходы с дивидендов в состав внереализационных расходов не включается, так как в его отношении в соответствии с белорусским законодательством предусмотрено устранение двойного налогообложения. Данный налог подлежит зачету в счет уплаты налога на прибыль в Республике Беларусь только после представления справки (иного документа) о его уплате за рубежом ;

    — по строке 4.2.1 в графах 3 и 5 — расходы по сдаче имущества в аренду и отрицательные курсовые разницы 410 руб. (400 + 10) .

    4. Так как полученные от резидента Российской Федерации дивиденды не являются выручкой, удержанный в иностранном государстве налог с дивидендов, полагаем, не отражается в строке 6.2 раздела I части I декларации.

    5. В строке 8 указываются только показатели, имеющие положительные, а в строке 9 — только отрицательные значения. При этом в графе 3 суммируются показатели граф 5 и 6 . В данном случае по строке 8 в графе 5 отражаем прибыль по деятельности организации в размере 28853 руб. (57400 — 19580 — 9567 + 1260 — 660), а в графе 6 — доходы в виде дивидендов от резидента Российской Федерации и положительных курсовых разниц от переоценки дебиторской задолженности по дивидендам в сумме 2610 руб.

    6. Строка 10 начинает заполняться с графы 3 как сумма показателей строк 8 и 9 графы 3 . Поскольку в данном случае получена прибыль, строка 9 не заполняется, а показатель строки 10 совпадает с показателем строки 8 графы 3.

    7. По строке 11 в графе 5 отразим льготируемую прибыль от реализации высокотехнологичных товаров в полной сумме 12400 руб. (30000 — 5000 — 12600), так она не превышает величину налоговой базы, отраженной в строке 10 графы 5 (28853 руб.). В данном случае льготируемая прибыль зависит от характера реализации товаров. Поэтому строка 12 не заполняется, а показатели строки 13 совпадают с показателями строки 11. Прибыль к налогообложению составит по деятельности в Республике Беларусь — 16443 руб. (28843 — 12400), по дивидендам от резидента Российской Федерации — 2610 руб.

    8. По строке 16 в графе 5 отражаем сумму налога на прибыль по деятельности в Республике Беларусь в сумме 2957,94 руб. (16433 x 18Ф%) а в графе 6 — сумму налога с дивидендов от резидента Российской Федерации в размере 313,2 руб. (2610 x 12%), по строке 16.1 в графе 6 — сумму налога с дивидендов от резидента Российской Федерации в размере 313,2 руб. (2610 x 12%).

    9. Раздел II части I заполняется только в случае наличия положительного показателя в строке 24 раздела I части I налоговой декларации (расчета) . Уплата 2/3 налога на прибыль за третий квартал производится не позднее 22 декабря .

    10. Строка 15 раздела I и раздел III части I в данном случае не заполняются .

    * по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex

    Заполняем декларацию по налогу на прибыль. Новая инструкция

    Форма декларации по налогу на прибыль поменялась еще летом. И вот в начале октября Минюст утвердил приказ МНС, который изменил инструкцию по ее заполнению.

    Если вы отчитываетесь ежемесячно, учтите поправки уже при составлении декларации за октябрь. Если нет — используйте инструкцию при сдаче годового отчета.

    Как отразить доходы

    Строки, которые заполняют все фирмы

    Доходы от продажи в строках 017-050 должны расшифровывать все фирмы.
    В строке 017 укажите доход от экспортных операций. Если вы рассчитываете НДС «по отгрузке», то отразите в ней только те данные, которые не были показаны в строках 011-016.
    В строку 020 запишите доход от продажи товаров (работ, услуг) собственного производства. Например, если вы делаете доски, то покажите выручку от их реализации.
    Если вы продавали права требования, то доход от этой операции укажите в строке 030.
    Строку 050 заполняют торговые фирмы. В ней надо показать продажную стоимость реализованных товаров.
    Доходы от других операций отразите в строке 040. Например, это может быть выручка от продажи ненужных материалов.
    Обратите внимание: если вы продаете старые основные средства или нематериальные активы, то выручку надо показать в строке 060.

    Строки, которые заполняет часть фирм

    В этих строках укажите:
    — в строке 011 — доход от товарообменных операций. Если вы обменивались товарами (работами, услугами) с иностранцами, то заполните также строку 012;
    — в строке 013 — доход от продажи имущества, которое отражалось с учетом НДС. Например, это могут быть материалы, купленные для использования в производстве, которое не облагается НДС. Если вы продавали это имущество за границу, то выручку от этого также отразите в строке 014;
    — в строке 015 — выручку от продажи сельхозпродукции, купленной у граждан. Если продукция продавалась за границу, то также заполните строку 016.
    Обратите внимание: в доходы фирмы не включается НДС.
    Если вы продали основные средства, в первоначальную стоимость которых входит НДС, то в бюджет надо заплатить такую сумму:

    Продажная стоимость основных средств (без налога с продаж) — Остаточная стоимость основных средств х 20/120 = Сумма НДС, который надо заплатить в бюджет

    Пример 1. ЗАО «Актив» в октябре 2002 года продало легковой автомобиль за 45 000 руб. Восстановительная стоимость машины — 35 000 руб. Сюда входит НДС, заплаченный при покупке. По автомобилю начислена амортизация 12 000 руб.
    В этом же месяце фирма продала ненужные шины за 6000 руб. (в том числе НДС — 1000 руб.). Их себестоимость — 4500 руб.
    Других операций в октябре у ЗАО «Актив» не было.
    Фирма рассчитывает налог на прибыль каждый месяц. НДС она платит «по отгрузке».

    При продаже автомобиля бухгалтер ЗАО «Актив» сделает такие проводки:
    Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01
    — 35 000 руб. — списана восстановительная стоимость машины;
    Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»
    — 12 000 руб. — отражена амортизация по автомобилю;
    Дебет 91-2 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»
    — 23 000 руб. (35 000 — 12 000) — отражена остаточная стоимость машины;
    Дебет 62 Кредит 91-1
    — 45 000 руб. — показан доход от продажи автомобиля;
    Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС»
    — 3667 руб. ((45 000 руб. — 23 000 руб.) x 20/120) — начислен НДС.

    Продажа шин отражена так:
    Дебет 62 Кредит 91-1
    — 6000 руб. — отражен доход от продажи шин;
    Дебет 91-2 Кредит 10
    — 4500 руб. — показана себестоимость шин;
    Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС»
    — 1000 руб. — начислен НДС.

    В конце октября бухгалтер ЗАО «Актив» определил финансовый результат:
    Дебет 91-9 Кредит 99
    — 18 833 руб. ((45 000 — 3667 — 23 000) + (6000 — 1000 — 4500)) — показана прибыль от продажи автомобиля и шин.

    Приложение 1 к листу 02 за октябрь 2002 года будет выглядеть так:

    Как отразить расходы

    Расходы, связанные с продажей товаров (работ, услуг), покажите в приложениях 2 и 3 к листу 02. Как заполнить эти страницы, мы писали в сентябрьском номере «Практической бухгалтерии» в статье «Новая декларация по налогу на прибыль». В инструкции налоговики ничего нового про расходы не сказали.

    Пример 2. Воспользуемся данными примера 1. Остаточную стоимость автомобиля бухгалтер ЗАО «Актив» отразит в приложении 2. В нем он также покажет себестоимость шин.

    Как рассчитать налог

    Пример 3. Воспользуемся условиями примера 1 и 2. У ЗАО «Актив» нет льгот по налогу на прибыль.
    Лист 02 бухгалтер фирмы заполнит так:

    Расчет налога на прибыль организации
    за ______октябрь_______ 2002 г.
    (отчетный (налоговый) период)

    А. СМОТРОВ, эксперт аналитической группы «РАДА»
    Материал предоставлен журналом «Практическая бухгалтерия»

  • Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Добавить комментарий

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: